В рамках ответа на вопрос налогоплательщика о исчислении НДС, при оказании иностранными организациями с 1 января 2019 года услуг в электронной форме, российской организацией Департамент налоговой и таможенной политики опубликовал письмо № 03-07-08/76139 от 24 октября 2018 года.

В своем письме, Министерство указывает на действующие в настоящее время нормы налогового законодательства, согласно которых при приобретении российскими организациями и индивидуальными предпринимателями у иностранных организаций электронных услуг указанных в п.1 ст.174.2 Главы 21 НК РФ, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговыми агентами в данном случае будут является российские организации и индивидуальные предприниматели. В связи с чем у них возникает обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

Данный пункт 9 ст.174.2 НК РФ, в соответствии с п.17, ст. 2 Федерального закона №355-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" утрачивает свою силу с 01 января 2019 года.

Соответственно с 1 января 2019 года при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, исчисление и уплату НДС иностранным компаниям необходимо осуществлять самостоятельно вне зависимости от того кто является покупателем их услуг.

Согласно п. 4.6 ст.83 НК РФ иностранным компаниям, осуществляющим деятельность на территории Российской Федерации, необходимо пройти процедуру постановки на налоговый учет в налоговом органе. В случае если иностранная компания не встала на учет в налоговом органе ответственность возлагается на данную организацию.

Резюмируя текст письма, Министерство сообщает что с 01 января 2019 года при приобретении юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями у иностранных организаций услуг в электронной форме обязанности налогового агента у российских компаний не возникает.

Кроме того, в случае добровольной уплаты за иностранные компании в качестве налогового агента сумм НДС, предоставление вычета на данные суммы уплаченного НДС, положениями главы 21 НК РФ не предусмотрен.