Президент РФ подписал поправки в Налоговый Кодекс, которые изменят порядок налогообложения доходов дистанционных сотрудников, работающих за границей. Новые правила будут распространяться на сотрудников, работающих за границей как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, заключенным с российскими организациями. Расскажем, что изменится в налогообложении их доходов и как работодателям стоит готовиться.

Согласно Федеральному закону от 31.07.2023 № 389-ФЗ, с 1 января 2024 года работодатели будут обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ за значительно большее количество удаленных сотрудников, чем ранее. Для этого внесены изменения в действующие нормы статей 208 и 228 Налогового Кодекса.

В настоящее время обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возникает у работодателей только в случаях, если дистанционные сотрудники работают на территории РФ. Если же дистанционные сотрудники работают за пределами России, то получаемые ими выплаты от российских работодателей не считаются доходами от источников в РФ. Соответственно, налоговые резиденты РФ, получающие доходы от российских компаний за пределами России, должны сами исчислять и уплачивать НДФЛ (п. 1 ст. 228 НК РФ). Если же дистанционные сотрудники, работающие за границей, утратили статус налогового резидента РФ, то они вообще не должны уплачивать НДФЛ (ст. 209 НК РФ).

Однако, начиная с 1 января 2024 года, доходы, которые российские компании выплачивают дистанционным работникам, работающим за границей, будут считаться доходами от источников в РФ. В связи с этим, работодатели будут обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ за таких сотрудников, работающих по трудовым договорам, если (новый пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ):

договор с дистанционным сотрудником, работающим за границей, был заключен российской организацией;
договор с дистанционным сотрудником, работающим за границей, был заключен обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ.
Если указанные условия соблюдаются, работодатели должны облагать доходы в пользу дистанционных работников, проживающих за границей, по общеустановленным ставкам – 13% и 15% (с доходов, превышающих 5 млн рублей за год). Данные ставки будут применяться независимо от наличия или отсутствия у дистанционного сотрудника статуса налогового резидента РФ.

Таким образом, с 1 января 2024 года работодатели будут нести новые обязанности по исчислению и уплате НДФЛ за дистанционных сотрудников, работающих за границей. Новые правила будут распространяться на сотрудников, работающих как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам с российскими организациями, заключенным как с российскими, так и иностранными обособленными подразделениями. Работодатели должны будут облагать доходы дистанционных работников, проживающих за границей, по общеустановленным ставкам НДФЛ. Новые правила налогообложения должны быть учтены работодателями, чтобы избежать штрафов и нарушений закона.
Назад