Как отражать в 1С:Бухгалтерия полис ДМС после увольнения сотрудника?  

Если уволенный сотрудник продолжает пользоваться ДМС после увольнения, то страховая премия учитывается в составе расходов БУ:

- по обычным видам деятельности, если возможность пользоваться страховкой после увольнения предусмотрена коллективным (трудовым) договором или иным локальным нормативным актом (п. 5 ПБУ 10/99);

- прочих расходов в ином случае (п. 11 ПБУ 10/99).

В случае исключения сотрудника из перечня застрахованных лиц, оставшаяся часть страховой премии:

- учитывается как аванс;

- возвращается страхователю;

- переносится на другого работника.

 

Рассмотрим вариант, когда сотрудник после увольнения исключается из перечня застрахованных лиц и страховая премия будет учитываться как аванс.

 

ООО «Рекорд» заключила договор ДМС с ООО "ГРУППА РЕНЕССАНС СТРАХОВАНИЕ" на период с 05.02.2021 по 04.02.2022г. (365 дней). Сумма страховой премии на каждого сотрудника составляет 50 000 руб.

Сумма страховой премии уплачена полностью 01.02.2021г.

Страховая премия по ДМС, уплаченная страховой компании, учитывается на счете 76.01.9 и признается ежемесячно в расходах в течение периода действия договора в бухгалтерском и налоговом учете (п. 16 ПБУ 10/99, п. 1 ст. 272 НК РФ)

17 мая Сидоров А.А. уволился.

По условиям трудового договора сотрудник не может пользоваться ДМС после увольнения.

1. Определить остаток страховой премии на 01.05.2021 (на начало месяца увольнения).

Несписанный остаток страховой премии видно в Закрытие месяца (апрель) – Списание расходов будущих периодов на 01.05.21 = 38 356,16 руб.:



2. Рассчитать сумму страховой премии за отработанные дни в месяце увольнения.

50 000,00 (сумма премии по договору) / 365 (количество дней по договору) *17 (количество календарных дней в мае до даты  увольнения) = 2 328,77 руб.

2 328,77 – будет признана в расходах организации в мае.

Остаток несписанной премии на 17.05.21:

38 356,16 – 2 328,77 = 36 027,39 руб. – сумму нельзя признать в расходах организации в мае.

3. Перенос остатка страховой премии.

Списание в расходы страховой премии за май сотрудника Сидорова А.А.  и перенос неизрасходованной суммы страховой премии делаем документом  Операция, введенная вручную:


По кнопке Еще — Выбор регистров в шапке формы добавляем регистр сведений Расчет списания расходов будущих периодов:



Вносим данные в этот регистр:

- Период расчета - дата увольнения, 17.05.2021г.;

- Статья - расходы будущего периода по уволенному сотруднику, выбирается из справочника Расходы будущих периодов;

- Счет учета - 76.01.9;

- Счет списания - счет учета затрат, в нашем случае это 26 счет;

- Способ признания расходов - По календарным дням;

- Дата начала списания расходов - дата начала действия договора ДМС, 05.02.2021г.;

- Дата окончания списания расходов - дата увольнения, 17.05.2021г.;

- Подразделение организации - подразделение, в котором работал сотрудник, если ведется учета по подразделениям;

- Остаток расходов на начало периода - остаток страховой премии по состоянию на первое число месяца увольнения = 38 356,16 руб.;

- Сумма списанных расходов - сумма страховой премии, которая списывается в расходы в мае = 2 328,77 руб.;

- Остаток расходов на конец периода - остаток страховой премии по сотруднику, не учитываемый в расходах = 36 027,39;

- Сумма договора - сумма страховой премии договора ДМС по уволенному сотруднику = 50 000,00 руб.;

- Количество месяцев дней - количество оставшихся дней страхового периода по договору на первое число месяца увольнения, = 17 дней;

- Количество месяцев дней текущего периода - количество календарных дней текущего месяца, в мае = 31 день;

- Остаток расходов на начало периода (НУ) - остаток страховой премии по состоянию на первое число месяца увольнения в НУ, в нашем примере НУ совпадает с БУ = 38 356,16 руб.;


Аналогично заполняем

- Сумма списанных расходов (НУ) -  сумма страховой премии, которая списывается в расходы в НУ = 2 328,77 руб.;

- Остаток расходов на конец периода (НУ) - сумма остатка страховой премии по сотруднику, не учитываемый в расходах НУ = 36 027,39 руб.


4. Проверка.

Проверить результат можно по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.01.09 (с настройкой по БУ и НУ):


В Закрытие месяца за июнь, в  Расчете списания расходов будущих периодов не должно быть уволенного сотрудника.



 



Отражение выбытия основных средств (неполная амортизация) в программе 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 Уменьшение налога на сумму больничного для УСН-Доходы