УЧЕТ ЛИЗИНГА В 1С 8.3.

ОБЪЕКТ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ. 

УЧЕТ У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ.

ООО «СТРИТ» заключило договор лизинга с ООО «БАЛТИЙСКИЙ ЛИЗИНГ» на 24 мес. Предмет лизинга – автомобиль SsangYong Rexton. Сумма лизинговых платежей составляет 2 913 600,00 руб., выкупная цена  -  25 000,00 руб. Общая сумма  договора 2 938 600,00 руб (в т.ч. НДС 20% - 489 766,67 руб.).

Первоначальная стоимость автомобиля (расходы лизингодателя) составляет 2 100 000,00 руб. Предусмотрен аванс в размере 600 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% - 100 000,00 руб.). Зачитывается аванс в течение 6 мес.  По 100 000,00 руб. (в т. ч. НДС – 16 666,67 руб.). Ежемесячная сумма лизингового платежа 121 400,00 руб. (в т.ч. НДС 20% - 20 233,33 руб.).  По графику платежей предусмотрена оплата лизингополучателю до 20 числа месяца, начиная с февраля 2021г. 

Транспортное средство (ТС) находится на балансе у лизингополучателя, СПИ  – 60 месяцев для БУ и НУ. Амортизация начисляется линейным способом. Коэффициент ускоренной амортизации не применяется. ООО «СТРИТ» применяет ПБУ 18 (без отражения ПР и ВР).
Госпошлина за регистрацию ТС - 4 000 руб. Страхование ОСАГО – 14 200 руб.




Дата
Дебет
Кредит 
Сумма БУ
Сумма НУ
Наименование операции
Документы (отчеты) в 1С
Дт
Кт
1
Перечислен аванс лизингодателю
 
14.01.2021
60.02
51
600 000,00
600 000,00
 
Перечисление аванса поставщику
Списание с р/счета
14.01.2021
68.02
76.ВА
100 000,00
 
 
Регистрация СФ на аванс. Принятие НДС к вычету. Отражение вычета НДС в книге покупок
Счет-фактура полученный
на аванс. Отчет Книга покупок.
2
Поступление в лизинг
 
20.01.2021
08.04.2
76.07.1
2 448 833,33
2 448 833,33
 
Арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива
Поступление в лизинг
01.03
08.04.2
2 448 833,33
2 100 000,00
2 100 000,00
Принятие к учету ОС
01.К
08.04.2
 
348 833,33
348 833,33
Отражение разницы между стоимостью ОС в БУ и НУ
76.07.9
76.07.1
489 766,67
 
 
Арендные обязательства в сумме НДС
3
Страхование ОСАГО и оплата регистрации ТС в ГИБДД
 
22.01.2021
68.10
51
4 000,00
 
 
Оплата госпошлины за регистрацию ТС
Списание с р/счета
44.02
68.10
4 000,00
4 000,00
 
Учет затрат на госпошлину
Операция, введенная вручную
76.01.9
51
14 200,00
14 200,00
 
Оплата страховки ОСАГО
Списание с р/счета
4
Перечисление ежемесячного лизингового платежа
 
ежемесячно с 01.02.21 по 31.07.21
60.02
51
21 400,00
21 400,00
 
Оплата поставщику
Списание с р/счета
ежемесячно с 01.08.21 по 31.01.23
60.02
51
121 400,00
121 400,00
 
Оплата поставщику
Списание с р/счета
5
Начисление ежемесячного лизингового платежа
 
ежемесячно с 01.02.21 по 31.01.23
76.07.2
60.02
100 000,00
100 000,00
100 000,00
Зачет аванса
Поступление - услуги лизинга
76.07.2
60.02
21 400,00
21 400,00
21 400,00
Зачет аванса
76.07.1
76.07.2
101 166,67
 
101 166,67
Начисление лизингового платежа
19.04
76.07.2
20 233,33
 
20 233,33
Принятие к учету НДС
76.07.1
76.07.9
20 233,33
 
 
Уменьшение расчетов по входному НДС
6
Регистрация счет-фактуры от поставщика
 
28.02.2021
68.02
19.04
20 233,33
 
 
Принятие НДС к вычету. Отражение вычета НДС (книга покупок)
Формирование записи книги покупок (счет-фактура полученный)
7
Восстановление НДС
 
28.02.2021
76.ВА
68.02
16 666,67
 
 
Восстановление НДС к уплате. Отражение НДС в книге продаж
Формирование записи книги продаж
8
Расчет амортизации
 
28.02.2021
44.02
02.03
40 813,89
35 000,00
35 000,00
Расчет суммы амортизации для БУ и НУ
Закрытие месяца. Амортизация и износ ОС
9
Признание расходов в БУ и НУ
 
28.02.2021
44.02
01.К
 
66 166,67
66 166,67
Признание расходов по лизинговым платежам
Закрытие месяца. Признание в НУ арендных платежей.
44.02
76.01.9К
1 089,32
1 089,32
1 089,32
Признание расходов по ОСАГО
Закрытие месяца. Списание расходов будущих периодов.
10
Признание отложенного налога
 
28.02.2021
99.02.О
77
12 070,56
 
 
Признание отложенного налога на прибыль
Закрытие месяца. Расчет отложенного налога по ПБУ 18
11
Оплата выкупной цены
 
31.01.2023
60.02
51
25 000,00
25 000,00
 
Перечисление оплаты лизингодателю
Списание с р/счета
12
Выкуп предмета лизинга
 
 
 
 
 
 
31.01.2023
60.01
60.02
25 000,00
25 000,00
25 000,00
Зачет аванса
Выкуп предметов лизинга
76.07.1
60.01
20 833,33
 
20 833,33
Выкуп предмета лизинга
19.01
60.01
4 166,67
 
4 166,67
Принятие НДС к учету
76.07.1
76.07.9
4 166,67
 
 
Уменьшение расчетов на сумму входного НДС
44.02
02.03
40 813,89
35 000,00
35 000,00
Начисление амортизации за последний месяц действия договора лизинга
44.02
01.К
 
66 166,59
66 166,59
Признание расходов по лизинговым платежам
01.01
01.03
2 448 833,33
 
 
Перемещение ОС в состав собственных ОС
02.03
02.01
979 533,35
 
 
Перенос амортизации
01.09
01.03
 
2 100 000,00
2 100 000,00
Сформирована выкупная стоимость (в НУ)
02.03
01.09
 
840 000,00
840 000,00
Скорректирована выкупная стоимость за счет амортизации (в НУ)
01.09
01.К
 
-1 239 166,67
-1 239 166,67
Скорректирована  выкупная стоимость за счет неамортизируемой части (в НУ)
44.02
01.09
 
20 833,33
20 833,33
Признано в текущих затратах неамортизируемого имущества
13
Признание отложенного налога
 
31.01.2023
99.02.О
77
16 237,21
 
 
Признание ОНО
Закрытие месяца. Расчет отложенного налога по ПБУ 18

ПЕРЕЧИСЛЕН АВАНС ЛИЗИНГОДАТЕЛЮ

Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета.





РЕГИСТРАЦИЯ СФ НА АВАНС ОТ ПОСТАВЩИКА

С перечисленного аванса лизингополучатель может принять НДС к вычету.

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно сделать из документа Списание с расчетного счета - Создать на основании - Счет-фактура полученный.



В Книге покупок выданный аванс отражается с кодом 02.

ПОСТУПЛЕНИЕ ОС В ЛИЗИНГ

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформляем документом Поступление в лизингОС и НМА – Поступление в лизинг.


Лизинговое имущество, учитываемое на балансе лизингополучателем, признается им основным средством для БУ. Первоначальная стоимость ОС формируется в зависимости от договора:

- равна сумме всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, в т.ч. НДС (если договор с лизингодателем включает  выкупную стоимость);

- равна сумме всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, в т.ч. НДС, (если будет заключен отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга).

В рассматриваемом примере Принятие к учету – переключатель установлен: Этим документом.

Если установить переключатель – Позднее, то потребуется  вводить документ Принятие к учету ОС (с видом операции Предметы аренды). Этот вариант предназначен, если  будут: доп. расходы, не линейный метод амортизации, спец. коэф. амортизации.


СТРАХОВАНИЕ ОСАГо И оплата регистрации ТС В ГИБДД

Оплата госпошлины за регистрацию ТС Банк и касса - Банковские выписки - Списание с расчетного счета.



Госпошлина за постановку ТС на учет в ГИБДД учитывается в:

- для БУ - в расходах по обычным видам деятельности или прочих;

- для НУ – как прочие расходы.

Учет затрат на госпошлину отражаем вручную: Операции — Операции, введенные вручную


Перечисление оплаты страховки ОСАГО Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета.


Настраиваем РБП.



Перечисление ЕЖЕМЕСЯЧНОГО ЛИЗИНГОВОГО ПЛАТЕЖА

Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета.



С 01.02.21 по 31.07.21 лизинговый платеж составляет 21 400,00 руб.

С 01.08.21 по 31.01.23  - 121 400,00 руб.

Начисление ЕЖЕМЕСЯЧНОГО ЛИЗИНГОВОГО ПЛАТЕЖА

Начисляем ежемесячный лизиговый платеж: Покупки - Поступление (акты, накладные, УПД) – создать Поступление - Услуги лизинга.




Регистрация счет-фактуры от поставщика

В документе Поступление регистрируем счет-фактуру от поставщика. В Книге покупок будут отражены суммы с кодом 01. Если применяется раздельный учет НДС, то необходимо создать Формирование Книги Покупок.


ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС ПРИ ЗАЧЕТЕ АВАНСА ПОСТАВЩИКУ

Сумма НДС зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению. Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж (можно создавать ежемесячно, можно ежеквартально): Операции - Регламентные операции НДС.

В рассматриваемом примере восстановлению подлежит  НДС с зачетного аванса 100 000,00 руб. в размере 16 666,67 руб.



Расчет амортизации

Амортизация по объекту лизинга начисляется у той стороны, на балансе которой числится указанный объект.

В Закрытие месяца, раздел Операции - Закрытие месяца.



ПРИЗНАНИЕ РАСХОДОВ В БУ И НУ

Признание расходов в БУ и НУ в конце месяца производится регламентными операциями в Закрытие месяца, раздел Операции - Закрытие месяца.

В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при лизинге имущества, включается: амортизация и разница между лизинговыми платежами и амортизацией, которая включается в состав прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Списание в расходы НУ лизинговых платежей за счет неамортизируемой части стоимости лизингового имущества производится регламентной операцией Признание в НУ арендных платежей.



В последующие месяцы начисление и признание лизинговых платежей в расходах происходит аналогично.

Так же происходит списание расходов на страховку ОСАГО.


ПРИЗНАНИЕ отложенного налога на прибыль

При применении ПБУ 18 ежемесячно на последнюю дату месяца формируется отложенный налог регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18



Определение временной разницы в стоимости ОС между БУ и НУ в феврале 2021

Балансовая стоимость (БС) = 2 448 833,33 - 40 813,89 = 2 408 019,44 руб.

Налоговая стоимость (НС) = 2 100 000,00 + 282 666,66 – 35 000,00 = 2 347 666,66 руб.

Налогооблагаемая временная разница (ВР = БС – НС)  = 2 408 019,44 - 2 347 666,66 = 60 352,78 руб.

ОНО = 60 352,78*20% = 12 070,56 руб.

Расчет отложенного налога так же можно посмотреть в справке-расчете Отложенный налог на прибыль