Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо «О применении налога на профессиональный доход» №СД-4-3/2899@ от 20 февраля 2019 года, в котором приведены разъяснения по вопросам применения специального налогового режима, в том числе о возникновении обязательств по уплате страховых взносов и НДФЛ с выплат, производимых самозанятому лицу.

В своем письме ведомство ссылается на ч.2 ст.4 Закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года, согласно которой налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей не вправе применять специальный налоговый режим НПД.

Согласно ч.19, ст.5, Закона №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года, самозанятое лицо теряет право на применение специального налогового режима с даты возникновения оснований препятствующих его применению, т.е. с даты в которую произошло превышение дохода предусмотренного ч.2, ст.4 Закона №422-ФЗ.

Соответственно, на юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение специального налогового режима в виде налога на профессиональный доход (в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб.).

При этом, в отношении доходов, полученных ранее и учтенных для целей налога на профессиональный доход, порядок налогообложения остается неизменным. Также, в случае если превышение допустимого дохода не влечет изменений существенных условий договора, обязательства переоформления ранее заключенного договора между юридическим лицом и самозанятым отсутствует.