Учет убытков прошлых лет на примере 1С:Бухгатерия 8 ред. 3.0
Заказать обратный звонок
Пример
За 2013 год деятельность организации была убыточной. Сумма убытка для целей налога на прибыль составила 4 042 897,23 руб. За предыдущий налоговый период деятельность организации также была убыточной. Сумма убытка составила 5 136 272,00 руб.
В 2014 году деятельность организации прибыльная. Прибыль для целей налога на прибыль составила: за январь - 458 384,19 руб., за январь-февраль - 2 009 543,75 руб., за первый квартал - 5 470 012,26 руб.
Для выявления суммы убытка, который налогоплательщик вправе перенести на будущее, необходимо сначала выполнить все регламентные операции закрытия месяца за декабрь кроме операции "Реформация баланса" (рис. 1).
Рис. 1
Затем необходимо составить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за налоговый период. Сумма убытка, которую можно перенести на будущее, - это значение показателя по строке 060 на Листе 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (рис. 2). Для определения суммы убытка в рублях и копейках в настройках отчета нужно установить отображение суммы с точностью 2 знака после запятой.
Рис. 2
Далее необходимо ввести документ "Операция" (дата документа - 31 декабря).
Рис. 3
Если организация применяет ПБУ 18/02, то дополнительно нужно ввести внутреннюю проводку по счету 09 "Отложенные налоговые активы" - перенести суммы ОНА (20% от суммы убытка, перенесенного на будущее) с субконто "Убыток текущего периода" на субконто "Расходы будущих периодов" (см. рис. 3).
После ввода документа следует убедиться в отсутствии остатка на счете 09 по субконто "Убытки текущего периода" (рис. 4). При необходимости следует скорректировать сумму второй проводки в документе "Операция".
Рис. 4
После ввода документа "Операция" необходимо повторить все регламентные операции закрытия месяца и выполнить операцию "Реформация баланса" (рис. 5)
Рис. 5
Если на счете 97.21 в налоговом учете имеется остаток по статье расходов будущих периодов с видом для НУ "Убытки прошлых лет", то в список регламентных операций закрытия месяца добавляется операция "Списание убытков прошлых лет" (рис. 6).
Рис. 6
При ее выполнении производится определение суммы убытка, перенесенного на будущее, на которую может быть уменьшена налоговая база текущего периода. Алгоритм расчета следующий:
1. Определяется прибыль (убыток) за текущий период (нарастающим итогом с начала года). Если получена прибыль, то переход к пункту 2, иначе работа алгоритма заканчивается.
2. Сумма прибыли сравнивается с суммой остатка убытка на счете 97.21, и на меньшую из сумм вводится проводка налогового учета по дебету счета 99.01.1 и кредиту счета 97.21 (рис. 7).
Рис. 7
Если организация применяет ПБУ 18/02, то в колонках "Сумма Дт ВР" и "Сумма Кт ВР" отражается погашение временной разницы на счете 97.21 и на эту же сумму возникновение временной разницы на счете 99.01.1 (см. рис. 7), а на сумму отложенного налогового актива с погашенной временной разницы при выполнении регламентной операции "Расчет налога на прибыль" вводится проводка бухгалтерского учета с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы", субконто "Расходы будущих периодов" в дебет счета 68.04.2 "Расчет по налогу на прибыль" (рис. 8).
Рис. 8
При определении суммы убытка, уменьшающего прибыль в текущем месяце, учитывается сумма убытка, которая уже учтена в уменьшение прибыли в предыдущих месяцах текущего года.
Если на счете имеется несколько остатков (убытки за разные налоговые периоды), то они погашаются в той очередности, в которой понесены убытки (рис. 9). Очередность определяется по значению реквизита "Дата начала списания" статьи будущих расходов с видом для НУ "Убытки прошлых лет".
Рис. 9
3. Если прибыль за текущий период окажется меньше, чем за предыдущий период, то излишне списанная со счета 97.21 восстанавливается (суммы налогового учета с минусом). Если убытков несколько, то восстановление производится в обратной очередности (рис. 10).
Рис. 10
Если организация применяет ПБУ 18/02, то также восстанавливается временная разница (см. рис. 10), а с восстановленной разницы при выполнении регламентной операции "Расчет налога на прибыль" начисляется ОНА по субконто "Расходы будущих периодов" (рис. 11).
Рис. 11
Для документального подтверждения расчетов по определению суммы убытка, уменьшающей налоговую базу текущего периода, по регламентной операции "Списание убытков прошлых лет" составляется справка-расчет "Списание убытков прошлых лет" (рис. 12).
